الميزانية المرنة Flexible Budget

تصنيف وسطاء الفوركس 2020:
  • FinMaxFx
    FinMaxFx

    أفضل وسيط فوركس لعام 2020!
    الخيار الأمثل للمبتدئين!
    تدريب مجاني!
    حساب تجريبي مجاني!
    مكافأة على التسجيل!

الميزانية المرنة Flexible Budget

نظرة عامة

الموازنة هي أهم أدوات التخطيط والمتابعة لأي مؤسسة. وتعتبر الموازنة المرنة أداة فعالة لمتابعة وتقييم الأداء في ظل التغيرات التي تحدث في الظروف التشغيلية أثناء فترة الموازنة حيث أن الموازنة المرنة توضح أثر تلك التغيرات على خطط المؤسسة.

لأغراض التخطيط تكون الموازنة العامة التي تصدر “موازنة ثابتة/ساكنة” (Static Budget) أي انها تعتمد على مستوى واحد فقط للأداء وهو المستوى المستهدف. أما في حالة الاستعانة بالموازنة المرنة فإنه يتم إعداد الموازنة لمستويات أداء مختلفة.

الموازنة المرنة هي موازنة تأخد في الأعتبار التغير في ظروف التشغيل وتُوضح الإيرادات والتكاليف المتوقعة لمستويات مختلفة من الأداء أو بتعريف أخر هي توضح التكاليف المتوقعة لكل مستوى من مستويات الإيرادات وهي تستخدم لبيان التكاليف المخطط لها بناءً على الإيرادات الفعلية. وتوفر الموازنة المرنة الإجابة على أسئلة مثل “كم سيكون صافي الربح في حالة مضاعفة الكميات المباعة؟ أو ما هو سبب الانخفاض في الإيرادات أو الزيادة في التكاليف عن ماهو مستهدف في الموازنة للفترة؟“. كما أنها وسيلة فعالة لتقييم الأداء عند مقارنة الأداء الفعلي بالموازنة المرنة ودراسة تحليل الإنحراف (Variance Analysis) لبيان أسباب انحراف الأداء الفعلي عن الموازنة إن وجد واتخاذ اللازم لتصحيح مسار الأداء.

تجدر الإشارة إلى أنه في العادة تستخدم الموازنة المرنة في مرحلة التخطيط للمساعدة فقط على تحديد أهداف التشغيل. أما الموازنة العامة النهائية التي تصدر فتكون موازنة ثابتة/ساكنة تحدد مستوى واحد فقط للأداء وهو المستوى المستهدف.

مميزات الموازنة المرنة

توضيح أثر مستويات الأداء المختلفة

تعد الموازنة المرنة لمستويات الأداء المختلفة (في نطاق طاقة المؤسسة الأنتاجية) مما يؤدي إلى إيضاح أثر كل مستوى أداء على التكاليف والإيرادات وهي مفيدة لتحليل السيناريوهات المتوقعة (Scenario Analysis) وأختيار الأنسب منها لتحقيق أهداف المؤسسة.

زيادة فاعلية تقييم الأداء

أثناء تقييم الأداء توضح الموازنة المرنة التكاليف المتوقعة لمستوى الإيرادات الفعلي ويتم مقارنتها بالتكاليف الفعلية مما يوفر أساس منطقي لعملية التقييم حيث تكون المقارنة متكافئة.

تحسين جودة تقييم الأداء

توفر الموازنة المرنة ودراسات تحليل الانحراف معلومات مفصلة عن مقارنة الأداء الفعلي بالأداء المخطط وبيان أي انحراف واسبابه واتجاهه إذا كان ملائم (Favorable) او غير ملائم (Unfavorable) لكل بند من بنود الموازنة كما انها تحدد الفاعلية(Effectiveness)والكفاءة (Efficiency) في الأداء الفعلي في البنود الهامة للموازنة مما يعطي صورة أوضح للإدارة ويساعد على اتخاذ القرارات المناسبة لتصحيح مسار الأداء.

الرقابة على التكاليف

كما ذُكر سلفاً توفر الموازنة المرنة مع دراسات تحليل الانحراف معلومات مفصلة عن الإنحراف عن التكاليف المخططة في ظل مستوى الأداء ومن ثم تساعد على رقابة أفضل على التكاليف بتحديد أسباب الإنحراف بدقة ومعالجتها.

عيوب الموازنة المرنة

دراسات التكاليف

تحتاج الموازنة المرنة لدراسة مفصلة ومستمرة لجميع انواع التكاليف وتصنيفها وتحديد سلوكها (ثابتة/متغيرة) مما قد يستهلك وقت وتكلفة مرتفعة لعمل تلك الدراسات.

تصنيف وسطاء الفوركس 2020:
  • FinMaxFx
    FinMaxFx

    أفضل وسيط فوركس لعام 2020!
    الخيار الأمثل للمبتدئين!
    تدريب مجاني!
    حساب تجريبي مجاني!
    مكافأة على التسجيل!

صعوبة توفير المعلومات

تحتاج الموازنة المرنة لمعلومات مفصلة عن كل العمليات في المؤسسة مما يؤدي إلى أرتفاع تكلفة توفير وتجميع وتخزين تلك المعلومات.

الحاجة إلى تطبيق نظام التكلفة المعيارية

في العادة تحتاج الموازنة المرنة إلي تطبيق نظام التكلفة المعيارية (Standard Costing System) وهو نظام معقد ويحتاج إلى وقت وتكلفة وتدريب جيد لتطبيقه.

أكثر عُرضة للأخطاء

تحتاج الموازنة المرنة لعمل حسابات دقيقة معتمدة على كم كبير من المعلومات وبشكل مستمر مما يجعلها اكثر عُرضة للأخطاء مما يترتب عليه تقرير بها أخطاء قد يترتب عليها قرارات غير صحيحة.

تطبيق الموازنة المرنة

تبدأ عملية إعداد الموازنة المرنة بتحديد سعر بيع المتوقع للوحدة الواحدة من المُخرج ثم يتم دراسة سلوك عناصر التكلفة(Cost Behavior)بالمؤسسة وعلاقتها مستوى الأداء. ويتم تصنيف التكلفة إلي تكلفة متغيرة (Variable Cost) وتكلفة ثابتة (Fixed Cost). التكلفة المتغيرة هي التكلفة التي تتغير في علاقة مباشرة مع التغير في مستوى الأداء بمعدل يتم تحديده؛ والتكلفة الثابتة هي التكلفة التى تظل ثابتة مع التغير في حجم النشاط (في نطاق الطاقة الإنتاجية).

بمعرفة سعر المنتج وعناصر التكلفة يتم إعداد الموازنة المرنة لمستويات أداء متعددة وتحديد الايرادات والتكاليف المتوقعة لكل مستوى أداء مع بيان المعادلة التي يحتسب بها البند ومن ثم تقوم إدارة المؤسسة بإختيار مستوى الأداء الأنسب لأهداف فترة الموازنة.

خلال الأداء الفعلي يتم تقييم الأداء بالإستعانة بالموازنة المرنة حيث يتم استخدام مستوى الأداء الفعلي المحقق وحساب التكلفة المتوقعة لهذا المستوى من الأداء ومقارنتها بالتكلفة الفعلية. في هذه المرحلة يتم الاستعانة بتحليل الإنحراف لبيان اسباب الإنحراف أن وجدت.

يوضح تحليل الانحراف عناصر أي انحراف عن الموازنة المستهدفة حيث يبين مقدار الإنحراف الناتج عن الفرق في الكميات المباعة والفرق الناتج عن الفرق في أسعار البيع أو معدلات التكلفة المتغيرة أو التكلفة الثابتة.

فيما يلي مثال توضيحي لتطبيق الموازنة المرنة وتحليل الإنحراف:

لنفرض ان شركة صناعية تنتج المنتج (ج) وانه بعد عمل الدراسات اللازمة وّجد مايلي:

  • سعر الوحدة من المنتج (ج) في السوق هي 80 درهم كما أن دراسة السوق حددت أن هناك ثلاثة احتمالات متساوية لكميات المبيعات طبقاً لحالة السوق وهي 100.000 وحدة إذا كانت حالة السوق جيدة و75.000 وحدة إذا كانت حالة السوق متوسطة و50.000 وحدة إذا كانت حالة السوق سيئة.
  • الطاقة الإنتاجية للشركة هي 100.000 وحدة سنوياً.
  • التكلفة المتغيرة هي 45 درهم للوحدة الواحدة تتكون من:
    • 25 درهم للمواد الخام المباشرة (خمس وحدات مواد خام بسعر 5 درهم للوحدة).
    • 20 درهم للعمالة (بمعدل 2 ساعة تكلفة الساعة 10 درهم).
  • التكلفة الثابتة خلال فترة الموازنة تتكون من:
    • مرتبات إدارية 750.000 درهم
    • إيجارات 500.000 درهم
    • استهلاكات 1.200.000 درهم

في مرحلة التخطيط طلبت إدارة الشركة إعداد موازنة مرنة توضح مستويات الأداء طبقاً لحالة السوق وتم إعدادها كما يلي:

بند بيان الدخل طريقة احتساب البند الموازنة في حالة بيع
100.000 وحدة 75.000 وحدة 50.000 وحدة
المبيعات 80 درهم * كمية المبيعات 8.000.000 6.000.000 4.000.000
التكلفة المتغيرة:
مواد خام 25 درهم * كمية المبيعات (2.500.000) (1.875.000) (1.250.000)
تكلفة عمالة 20 درهم * كمية المبيعات (2.000.000) (1.500.000) (1.000.000)
التكلفة الثابتة
مرتبات ثابتة لا تتغير (750.000) (750.000) (750.000)
إيجارات ثابتة لا تتغير (500.000) (500.000) (500.000)
أستهلاكات ثابتة لا تتغير (1.200.000) (1.200.000) (1.200.000)
إجمالي المصروفات (6.950.000) (5.825.000) (5.000.000)
صافي الإيراد/(الخسائر) التشغيلية 1.050.000 175.000 (1.000.000)

نفرض أن الإدارة اختارت الحالة الأولى (100.000 وحدة) كمستوى أداء مستهدف خلال فترة الموازنة. في هذه الحالة تصبح الموازنة التي تم إختيارها موازنة عامة للفترة وتكون موازنة ثابتة/ساكنة عند مستوى أداء مبيعات 100.000 وحدة ويتم تخطيط الإنتاج على أساسها.

يمكن تقييم الأداء الفعلي عن طريق الموازنة المرنة وتحليل الإنحراف كما يلي:

4/1 إنحراف المبيعات (Sales Variance):

يتكون إجمالي إنحراف المبيعات الفعلية عن الموازنة العامة من عنصريين يتم إحتسابهما عن طريق الموازنة المرنة لمستوى الاداء الفعلى. العنصران هما:

  • إنحراف سعر المبيعات (Sales price Variance) وهو الفرق بين النتائج الفعلية والموزنة المرنة بناءً على كمية المبيعات الفعلية. ينتج إنحراف سعر المبيعات عن ان السعر الفعلي للمبيعات يختلف عن السعر المتوقع في الموازنة العامة.
  • إنحراف كمية المبيعات (Sales Volume Variance) وهو الفرق بين الموازنة المرنة بناءً على كمية المبيعات الفعلية ومستوى الأداء المستهدف في الموازنة العامة. و ينتج إنحراف كمية المبيعات عن اختلاف الكميات الفعلية عن الكميات المتوقعة في الموازنة العامة.

نفرض ان النتائج الفعلية أسفرت عن عن إجمالى مبيعات 7.225.000 درهم وذلك نتيجة بيع 85.000 وحدة بسعر85 درهم للوحدة. يتم إحتساب إنحراف سعر المبيعات وإنحراف كمية المبيعات كما يلي:

بيان الأداء الفعلي الموازنة المرنة للأداء الفعلي الموازنة العامة
الكميات المباعة 85.000 85.000 100.000
يضرب في: السعر 85 80 80
الإجمالي 7.225.000 6.800.000 8.000.000
425.000 إنحراف سعر المبيعات (ملائم) (1.200.000) إنحراف كمية المبيعات(غير ملائم)
(775.000) إجمالي إنحراف المبيعات (غير ملائم)

وبالنظر لتحليل الإنحراف يمكن إستنتاج ان إدارة المبيعات لم تبذل المجهود المطلوب لتحقيق مستوى كمية المبيعات المستهدف كما انه يمكن إستنتاج ان عدم تحقيق مستوى المبيعات المطلوب نظراً لزيادة السعر عن ماهو مخطط له وبالتالي إنخفاض الطلب.

4/2) إنحراف تكلفة المواد الخام المباشرة (Direct Materials Variance)

يتكون إجمالي إنحراف تكلفة المواد الخام الفعلية عن الموازنة العامة من عنصريين يتم إحتسابهما عن طريق الموازنة المرنة لمستوى الاداء الفعلى. العنصران هما:

  • إنحراف سعر الشراء (Purchase Price Variance) وهو الفرق بين النتائج الفعلية والموزنة المرنة بناءً على كمية المواد الخام الفعلية. ينتج إنحراف سعر الشراء عن ان السعر الفعلي لمشتريات المواد الخام يختلف عن السعر المتوقع في الموازنة العامة.
  • إنحراف الكمية المستخدمة (Usage Variance) وهو الفرق بين الموازنة المرنة لتكلفة المواد الخام وتكلفتها المستهدفة في الموازنة العامة والمسموح به للإنتاج الفعلي. و ينتج إنحراف الكمية المستخدمة عن إختلاف الكميات المستخدمة فعلياً عن الكميات المتوقعة إستخدامها للإنتاج الفعلى في الموازنة العامة.

نفرض ان النتائج الفعلية أسفرت عن عن تكلفة مواد خام 1.800.000 درهم وذلك نتيجة استخدام 450.000وحدة بسعر 4 درهم للوحدة. يتم إحتساب انحراف تكلفة المواد الخام كما يلي:

بيان الأداء الفعلي الموازنة المرنة للأداء الفعلي الموازنة العامة
الكميات المستخدمة 450.000 450.000 425.000*
يضرب في: السعر 4 5 5
الإجمالي 1.800.000 2.250.000 2.125.000
(450.000) إنحراف سعر الشراء(ملائم) 125.000 إنحراف الكمية المستخدمة (غير ملائم)
(325.000) إجمالي إنحراف تكلفة المواد الخام (ملائم)
*في حالة تحليل الإنحراف للتكلفة المتغيرة يتم إدراج الكمية المسموح بإستخدامها للإنتاج الفعلي (5 وحدات مواد خام للوحدة الواحدة من المنتج النهائي) وبالتالي يتم إحتساب كمية الماد الخام للموازنة العامة [5 وحدة ماد خام *85.000 وحدة منتج نهائي)

وبالنظر لتحليل الإنحراف يمكن إستنتاج أن إدارة المشتريات قد حققت أفضل من المتوقع حيث انها استطاعت تأمين أحتياجات المواد الخام بسعر أقل من المتوقع. كما انه يمكن استنتاج ان إدارة الإنتاج حققت كفاءة أقل من المتوقع حيث انها استخدمت مواد خام أكثر من المسموح بها للكميات المنتجة من المنتج النهائي.

4/3) إنحراف تكلفة العمالة المباشرة (Direct Labor Variance)

يتكون إجمالي انحراف تكلفة العمالة المباشرة الفعلية عن الموازنة العامة من عنصريين يتم احتسابها عن طريق الموازنة المرنة لمستوى الاداء الفعلى. العنصران هما:

  • إنحراف معدل تكلفة العمالة (Direct Labor Rate Variance) وهو الفرق بين النتائج الفعلية والموزنة المرنة لتكلفة العمالة الفعلي.ينتج انحراف معدل تكلفة العمالة عن ان المعدل الفعلي لتكلفة العمالة يختلف عن المعدل المتوقع في الموازنة العامة.
  • إنحراف كفاءة العمالة المباشرة (Direct Labor Efficiency Variance) وهوالفرق بين الموازنة المرنة لتكلفة العمالة الفعلية والتكلفة المسموح بها للإنتاج الفعلي المستهدف في الموازنة العامة. و ينتج إنحراف كفاءة العمالة عن إختلاف ساعات العمل الفعلية عن ساعات العمل المتوقعة إستخدامها للإنتاج الفعلي في الموازنة العامة.

نفرض ان النتائج الفعلية أسفرت عن عن تكلفة عمالة 1.636.250 درهم وذلك نتيجة استخدام 148.750 وساعة عمل بسعر 11 درهم للساعة. يتم إحتساب انحراف تكلفة العمالة المباشرة كما يلي:

بيان الأداء الفعلي الموازنة المرنة للأداء الفعلي الموازنة العامة
الساعات المستخدمة 148.750 148.750 170.000*
يضرب في: السعر 11 10 10
الإجمالي 1.636.250 1.487.500 1.700.000
148.750 إنحراف سعر الشراء (غير ملائم) (212.500) إنحراف الكمية المستخدمة (ملائم)
(63.750) إجمالي إنحراف تكلفة المواد الخام (ملائم)
*في حالة تحليل الإنحراف للتكلفة المتغيرة يتم إدراج الكمية المسموح بإستخدامها للإنتاج الفعلي (2 ساعة عمالة مباشرة للوحدة الواحدة من المنتج الناهئي) وبالتالي يتم إحتساب كمية الماد الخام للموازنة العامة [2 وحدة ماد خام *85.000 وحدة منتج نهائي)

وبالنظر لتحليل الإنحراف يمكن إستنتاج أن إدارة الإنتاج استعانت بعمالة أكثر تكلفة وأكثر جودة من المتوقع مما أدى إلى زيادة كفاءة العمالة المباشرة وإستهلاك وقت أقل من المطلوب لإنتاج الكميات الفعلية.

4/2) إنحراف تكلفة الثابتة (Fixed Cost Variance)

تتم مقارنة عناصر التكلفة الثابتة الفعلية بالموازنة العامة ودراسة أسباب الإنحراف كما يلي:

بيان الأداء الفعلي الموازنة العامة الإنحراف
مرتبات 870.000 750.000 120.000(غير ملائم)
إيجارات 640.000 500.000 140.000(غير ملائم)
أستهلاكات 950.000 1.200.000 (250.000)(ملائم)
الإجمالي 2.460.000 2.450.000 10.000(ملائم)

بدراسة عناصر التكلفة الثابتة يمكن معرفة أسباب الإنحراف فمثلا بعد دراسة الإنحراف يمكن تبين مايلي:

  • المرتبات: تبين ان الموازنة العامة لم تأخذ في الاعتبار الزيادة السنوية في المرتبات.
  • الإيجارات: تبين انه لم يؤخذ في الإعتبار تجديد بعض عقود الإيجار والتي لم تتمكن الإدارة من تجديدها بنفس القيمة.
  • الإستهلاكات: تم رفع بعض الأصول الثابتة من الخدمة وإيقاف استهلاكاتها خلال الفترة مما أدى إلى نقص الاستهلاكات عن ما هو متوقع في الموازنة العامة.

ملخص

الموازنة المرنة هي موازنة توضح الإيرادات والتكاليف لمستويات مختلفة من الأداء. تساعد الموازنة المرنة في مرحلتي التخطيط والمتابعة. في مرحلة التخطيط يمكن الاعتماد على الموازنة المرنة لبيان أثر كل مستوى أداء على التكلفة والإيرادات واختيار الأنسب منها ليصبح المستوى المستهدف خلال فترة الموازنة. في مرحلة المتابعة يمكن الاعتماد على الموازنة المرنة لإحتساب إنحراف الادء الفعلي عن الأداء المخطط له.أحد أهم أساليب تقييم الأداء هو عمل تحليل الانحراف بناءً على الموازنة المرنة للأداء الفعلي لكل بنود الموازنة وتحليل أسبابه ومن ثم اتخاذ اللازم لتصحيح مسار الأداء.

الفرق بين الميزانية المرنة والميزانية الثابتة 2020

الميزانية المرنة مقابل الميزانية الثابتة

يعد إعداد الميزانية أمرا ضروريا لأي نشاط تجاري يرغب في إبقاء تكاليفه تحت السيطرة. كما تساعد الميزانيات الشركات في التخطيط لمشاريع الأعمال، وتنسيق أنشطة الأعمال وتوصيل المعلومات إلى أصحاب المصلحة في الشركة. الميزانيات الثابتة والميزانيات المرنة تختلف عن بعضها البعض من حيث التعقيد في الإعداد، وسيناريو الأعمال التي هي في الغالب مناسبة لكل منها. وبما أن الكثيرين يجدون صعوبة في التمييز بينهم، فإن هذه المقالة تحاول شرح هذين الميزانيتين عن طريق إظهار خصائصهما التفاضلية بوضوح ونوع الشركات التي تجد هذه الميزانيات مناسبة.

ما هي الميزانية المرنة؟

الميزانيات المرنة هي، كما تشير أسماءها متغيرة ومرنة اعتمادا على التباين في النتائج المتوقعة في المستقبل. هذه الميزانيات هي الأكثر فائدة للشركات التي تعمل في بيئة الأعمال المتغيرة باستمرار، والحاجة إلى إعداد الميزانيات التي يمكن أن تعكس العديد من النتائج الممكنة. استخدام الميزانية المرنة يضمن أن الشركة مستعدة إلى حد ما للتعامل مع منعطف غير متوقع في الأحداث، وقادرة على حماية أفضل نفسها ضد الخسائر الناجمة عن مثل هذه السيناريوهات. ومن المساوئ المحتملة لهذا الشكل من الميزنة أنها قد تكون معقدة للتحضير، خاصة عندما تكون السيناريوهات التي يجري النظر فيها عديدة العدد، ومعقدة في طبيعتها.

ما هي الميزانية الثابتة؟

تستخدم الميزانيات الثابتة في الحالات التي يمكن فيها معرفة الإيرادات والنفقات المستقبلية بدرجة أعلى من اليقين، وقد تم التنبؤ بها على مر الزمن. وتستخدم هذه الأنواع من الميزانيات عادة من قبل المنظمات التي لا تتوقع الكثير من التباين في بيئة الأعمال أو الاقتصاد. الميزانيات الثابتة هي أبسط لإعداد وأقل تعقيدا. وبالإضافة إلى ذلك، فإن تتبع المسار أسهل مع الميزانيات الثابتة، لأن الميزانية لن تختلف من وقت لآخر. ويتمثل أحد العوائق الهامة في استخدام ميزانية ثابتة في أنه لا يراعي التغيرات في النفقات والدخل على مر الزمن. وهكذا، قد يختلف السيناريو الفعلي في أوقات التغيرات الاقتصادية غير المتوقعة عما هو وارد في ميزانية ثابتة.

ما هو الفرق بين الميزانية الثابتة والميزانية المرنة؟

الميزانيات الثابتة والميزانيات المرنة على حد سواء هي أشكال من الميزانية التي تعتبر ضرورية لأي الأعمال التي ترغب في ممارسة السيطرة، والحث على اتخاذ القرارات المناسبة وتنسيق الأنشطة التجارية. الميزانيات الثابتة هي أكثر ملاءمة للشركات التي تعمل في بيئة الأعمال أقل ديناميكية، في حين أن الميزانية مرنة هي الأفضل للشركات التي تعمل في سوق مضطرب.فالميزانية الثابتة أسهل بكثير من إعداد ميزانية مرنة لأنها لا تتطلب تنقيحا مستمرا، في حين أن الميزانيات المرنة أكثر تعقيدا نظرا لأن السيناريوهات التي تم النظر فيها أكبر عددا. ويمكن أن تتأثر دقة الميزانية المرنة بسهولة بسبب تنوع بيئة الأعمال التجارية التي تعمل فيها الشركة.وتفضل الميزانيات المرنة في الغالب من جانب الشركات لأنها تسمح للشركة بإجراء تخطيط للسيناريوهات وتحسين التكيف مع الحالات غير المتوقعة.

الميزانية الثابتة مقابل الميزانية المرنة

تعكس الميزانيات المرنة مستويات النشاط التجاري والمخرجات التي سيتم إنتاجها بما يتماشى مع التغيرات في بيئة الأعمال، في حين يتم إعداد الميزانيات المرنة على افتراض أن مستقبل النشاط التجاري لا تختلف كثيرا عن ماضيها.

تسمح الميزانيات المرنة لمديري الشركة أن يكونوا استباقيين للتغييرات التي يتم التنبؤ بها، مما يعطي الشركة فائدة محددة في القدرة على حماية نفسها من خلال التخطيط الدقيق والإعداد.

• من ناحية أخرى، فإن الميزانيات الثابتة لا تأخذ في الحسبان مثل هذه التغييرات وهي جامدة جدا للتعامل مع التغيرات المفاجئة في مستويات النشاط، والتي قد تؤثر سلبا على الشركة.

• الميزانيات الثابتة هي أقل تعقيدا لإعدادها على النقيض من الميزانيات المرنة، والتي هي أكثر تعقيدا بكثير، لأنها تتغير. ومع ذلك، يبدو أن استخدام الميزانية المرنة في بيئة اليوم المتغيرة يعتبر رهان أكثر أمانا من استخدام ميزانية ثابتة لأن المستقبل لا يمكن التنبؤ به في ظل الظروف الاقتصادية العالمية الأخيرة.

تعريف الميزانية التقديرية

محتويات

التخطيط المالي

يشير مفهوم التخطيط المالي إلى تلك العملية المنظمة التي تساعد على اتخاذ القرارات الصائبة أو المعقولة حول الأموال المتعلقة بأهداف الشركة، الأمر الذي يساعد في تقدير قيمة رأس المال، كما يفيد التخطيط المالي في وضع الإطار العام للتنافسية بين المنظمات وتحديد أفضل السياسات المتعلقة بقرارات الشراء أو الاستثمار، كما يساعد التخطيط المالي الجيد على توقع حدوث بعض الأحداث المالية التي تخص نشاط المنشأة، ووضع خطة طوارئ لإدارة المخاطر المالية والأزمات في المستقبل الأمر الذي يجلب الاستقرار المالي للمنظمة، وتعد الميزانية التقديرية من المفاهيم المرتبطة بالتخطيط المالي، [١] ، وفي هذا المقال سيتم تناول تعريف الميزانية التقديرية.

تعريف الميزانية التقديرية

يمكن تعريف الميزانية التقديرية على أنها إحدى وسائل التخطيط المالي التي تحدث على مستوى المنظمات، ومن خلال الميزانية التقديرية يتم رسم الخطوط العامة لأنشطة المنظمة في فترات مالية لاحقة لفترة وضع ميزانيتها التقديرية، وتضم الميزانية التقديرية تلخيصًا مُتوقعًا لما ستقوم به من أنشطة مرتبطة بنشاطها التجاري، ومن أبرز فوائد استخدام الميزانيات التقديرية كأحد وسائل التخطيط المالي أنها تساعد في توقع التكلفة الإنتاجية أو التصنيعية التي ستتكبدها المنظمة من أجل أن تكون قادرة على الاستمرار في العمليات الإنتاجية أو البيعية على النحو الذي يأمله المُلاك أو صانعو القرار في المنظمات، كما يمكن من خلال استخدام الميزانيات التقديرية تقدير السعة الإنتاجية للمنظمة، وتحديد مدى قدرتها على بيع ما يتم إنتاجه تبعًا للمتغيرات السوقية ومُجمل الظروف التي قد تؤثر على نشاط المنظمة بشكل إيجابي أو سلبي، وتختص الميزانية التقديرية بفترة محددة يتم فيها توقع ما سيحدث طيلة تلك الفترة. [٢]

أنواع الميزانيات التقديرية

تتفق الميزانيات التقديرية في المنظمات من حيث إطارها وأهدافها العامة، لكنها قد تختلف في بعض التفاصيل الداخلية، ومن أهم المعايير التي تستخدم في التمييز بين الميزانيات التقديرية المعيار الذي يصنف الميزانية التقديرية تبعًا للتأثر والتفاعل مع حجم النشاط التجاري للمنظمة خلال فترة التخمين التي تتضمنها الميزانية التقديرية، وفيما يأتي أنواع الميزانيات التقديرية:

الميزانيات التقديرية الثابتة

يسمى هذا النوع من أنواع الميزانيات التقديرية في اللغة الإنجليزية fixed budget، ومن أهم ما يميزها أنها لا تتغير القيم التي تحتوي عليها من خلال حدوث زيادة أو نقص في حجم النشاط التجاري للمنشأة خلال الفترة الزمنية التي تخصها، حيث يتم رصد قيم البنود المالية فيها مسبقًا بشكل منفصل عن حجم النشاط التجاري، الأمر الذي يجعل قيم هذه البنود ثابتة، ومن الأمثلة على الميزانيات الثابتة ثبات مصروف محدد كمصروف العمولة أو المكافئة على العمليات البيعية دون ارتباط هذه المصروف بنسبة المبيعات خلال تلك الفترة، وعليه فإن هذا المصروف سيتم تكبده بصرف النظر على زيادة المبيعات أو نقصانها. [٣]

الميزانيات التقديرية المتغيرة

والتي يُطلق عليها أحيانًا الميزانيات التقديرية المرنة، ويسمى هذا النوع من أنواع الميزانيات في اللغة الإنجليزية flexible budget، وفيها توضع أرصدة لمجموعة من البنود المالية بحيث تتأثر هذه الأرصدة لما يحدث من متغيرات خلال الفترة التي تستهدفها هذه الميزانيات، ويتصف هذا النوع من الميزانيات بالمرونة العالية لأنه يتجاوب مع الأحداث الفعلية التي قد تخالف التوقعات المُسبقة التي يتم رصدها من قبل المختصين بوضع الميزانيات التقديرية. [٤]

وتُبنى الميزانيات التقديرية المتغيرة حدوث تغييرات في قيم التكاليف التي تخص العملية الإنتاجية أو العملية البيعية، كما قد تزداد النفقات المتعلقة بالعمولات البيعية في حال حدوث زيادة في حجم المبيعات، حيث تزداد العمولات على المبيعات في هذا النوع ولا تبقى ثابتة لأنها مرتبطة بشكل مباشر بعمليات البيع الفعلية، ويعتبر هذا النوع من الميزانيات التقديرية من أفضل الوسائل التي تستخدم في قياس كفاءة مدراء الأقسام لأنه يُعبِّر عن مدى استجابتهم المرنة مع الأحداث والأزمات التي تتعرض لها المُنظمة والتي يمكن أن تؤثر على تحقيق الأهداف الاستراتيجية للأقسام والمنظمات ككل. [٤]

الميزانية الفردية

لا يتقصر مفهوم الميزانية التقديرية كأحد أدوات التخطيط المالي على مستوى المنظمات فقط، بل إن لكل فرد سياسات خاصة بالادخار والإنفاق، وهذا ما يمهد إلى وجود ميزانيات تقديرية ذاتية أو فردية يتم من خلالها إدارة الدخل الفردي، ومما يساعد على أن تكون هذه الميزانية الفردية ناجحة وتُمكّن صاحبها من أهدافها أن يكون هناك غرض واضح لإعدادها، ويتم ذلك من خلال تحديد الأولويات المالية، وعند إعداد الميزانية الفردية يجب تحقيق التوازن بين التضحية المادية في شراء بعض المتطلبات من أجل أن يتم إنفاق الأموال التي تم التضحية بها في مكان آخر، ومن أبرز الأمثلة على ذلك أن يتم التضحية بشراء الحاجيات الثانوية الجديدة ليتم بدلًا عن ذلك تسديد الديون والمستحقات القديمة المُترتبة على الفرد. [٥]

تصنيف وسطاء الفوركس 2020:
  • FinMaxFx
    FinMaxFx

    أفضل وسيط فوركس لعام 2020!
    الخيار الأمثل للمبتدئين!
    تدريب مجاني!
    حساب تجريبي مجاني!
    مكافأة على التسجيل!

Like this post? Please share to your friends:
الاستثمار في التداول
Leave a Reply

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: